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        固定資產一次性扣除和加速折舊的稅收政策

        發布日期:2022-07-19 來源:會計考試網





        固定資產一次性扣除和加速折舊的稅收政策

        一次性扣除政策

        (一)適用于所有行業

        1. 對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;

        2. 對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;

        3. 企業在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具(除房屋、建筑物以外),單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

        (二)適用于中小微企業

        中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中,企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具,單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除,其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

        (三)適用于制造業

        2019年1月1日起,對全部制造業企業領域的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

        (四)適用于特定地區

        對在海南自由貿易港設立的企業,新購置(含自建、自行開發)固定資產(除房屋、建筑物以外)或無形資產,單位價值不超過500萬元(含)的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊和攤銷。

        加速折舊政策

        (一)適用于所有行業

        1. 企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。包括:①由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;②常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

        2. 對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。企業縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

        (二)適用于制造業

        1. 2019年1月1日起,對全部制造業企業2014年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。企業縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

        2. 2019年1月1日起,對全部制造業企業領域的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

        (三)適用于軟件產業和集成電路產業

        1. 企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含);

        2. 集成電路生產企業的生產設備,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年(含)。

        (四)適用于特定地區

        自2020年1月1日起至2024年12月31日,對在海南自由貿易港設立的企業,新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產,單位價值超過500萬元的,可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。
         



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